Taxe PFA 2026: CASS crescut, dividende mai scumpe (ghid complet)
Impozitul pe venitul PFA rămâne 10% pe venitul net (venituri brute minus cheltuieli deductibile).
CASS se datorează pe praguri raportate la salariul minim: 2.430 / 4.860 / 9.720 lei/an (6 / 12 / 24 salarii minime).
Impozitul pe dividende a crescut la 8% (de la 5%).
Microîntreprinderea plătește 1% (cu cel puțin un angajat) sau 3% (fără angajat) din venituri.
Declarația Unică se depune până la 25 mai 2026; nedepunerea aduce amendă de 500–5.000 lei.
Trebuie să plătesc CASS dacă am PFA și sunt și angajat? — Dacă ești angajat cu normă întreagă, plătești deja CASS din salariu. Totuși, dacă venitul PFA depășește pragul de 6 salarii minime, datorezi CASS suplimentar și din venitul PFA.
Pot trece de la PFA la SRL în cursul anului? — Da, dar sunt pași administrativi: închiderea PFA la Registrul Comerțului, înregistrarea SRL, transferul contractelor. Un contabil te poate ajuta cu optimizarea fiscală.
Ce se întâmplă dacă nu depun Declarația Unică la termen? — Riști amendă de 500–5.000 lei și dobânzi de 0,02% pe zi pentru contribuțiile neachitate. ANAF poate emite decizii de impunere din oficiu, care pot fi mai dezavantajoase.
Dividendele de 8% se aplică retroactiv? — Nu. Cota de 8% se aplică dividendelor distribuite începând cu anul fiscal 2024. Dividendele din profituri anterioare rămân la cota în vigoare la momentul distribuirii.
Merită să plătesc CAS opțional ca PFA? — Depinde de vârstă și planuri. Dacă ai sub 40 de ani și mai ai 25+ ani până la pensie, plata CAS acumulează stagiu de cotizare valoros. Dacă ești aproape de pensie și ai stagiu insuficient, completarea prin CAS opțional poate fi esențială.
Anul 2026 aduce modificări fiscale importante pentru PFA-uri, SRL-uri și microîntreprinderi. CASS-ul a crescut, dividendele sunt impozitate mai mult, iar termenele fiscale trebuie respectate cu strictețe. Acest ghid detaliază toate taxele PFA în 2026 și compară formele de organizare.
Impozitul pe venit PFA — 10%
Impozitul pe venitul net realizat de PFA rămâne 10%, aplicat asupra diferenței dintre veniturile brute și cheltuielile deductibile.
Cum se calculează
- Venit brut — totalul facturilor încasate
- Cheltuieli deductibile — toate cheltuielile necesare activității (chirii, utilități, materiale, deplasări)
- Venit net = Venit brut − Cheltuieli deductibile
- Impozit = Venit net × 10%
Norma de venit
PFA-urile care funcționează pe normă de venit plătesc impozit pe un venit estimat de ANAF, indiferent de veniturile reale. Aceasta poate fi avantajoasă pentru cei cu venituri mari și cheltuieli mici.
CASS PFA 2026 — praguri și calcul
Contribuția la sănătate (CASS) este cea mai importantă taxă pentru PFA-uri și a suferit modificări.
| Venit anual net | CASS datorat | Sumă CASS (2026) |
|---|---|---|
| Sub 6 salarii minime (sub 24.300 lei) | Nu datorezi CASS obligatoriu | 0 lei (opțional) |
| Între 6 și 12 salarii minime (24.300 – 48.600 lei) | 10% din 6 salarii minime | 2.430 lei/an |
| Între 12 și 24 salarii minime (48.600 – 97.200 lei) | 10% din 12 salarii minime | 4.860 lei/an |
| Peste 24 salarii minime (peste 97.200 lei) | 10% din 24 salarii minime | 9.720 lei/an |
Notă: salariul minim brut din ianuarie 2026 = 4.050 lei, deci 6 salarii minime = 24.300 lei. Din iulie, cu noul minim de 4.325 lei, pragurile se recalculează.
Ce s-a schimbat
CASS-ul a crescut efectiv prin creșterea salariului minim care determină pragurile. Un PFA cu venituri de 50.000 lei/an plătește acum 4.860 lei CASS, față de sume mai mici în anii anteriori.
CAS (pensia) — opțional pentru PFA
Contribuția la pensie (CAS) de 25% este opțională pentru PFA. Dacă alegi să plătești:
- Se calculează pe aceleași praguri ca CASS (6, 12 sau 24 salarii minime)
- Pragul minim: 25% × 24.300 lei = 6.075 lei/an
- Obții stagiu de cotizare pentru pensie
Avantaj: acumulezi vechime la pensie pentru perioada PFA. Dezavantaj: CAS este o cheltuială semnificativă care nu este deductibilă fiscal.
Impozitul pe dividende — 8%
Impozitul pe dividende a crescut la 8% (de la 5% anterior). Aceasta afectează în special antreprenorii care au SRL și își distribuie profitul sub formă de dividende.
| Element | Sumă |
|---|---|
| Profit net SRL | 100.000 lei |
| Impozit dividende (8%) | 8.000 lei |
| CASS pe dividende (10%) | depinde de prag |
| Dividend net primit | ~82.000 lei (estimativ) |
Important: CASS-ul se datorează și pe dividende dacă venitul total depășește pragul de 6 salarii minime.
Taxe microîntreprindere 2026
Regimul de microîntreprindere (pentru SRL-uri cu venituri sub 500.000 EUR) a suferit modificări:
| Condiție | Impozit pe venit |
|---|---|
| Microîntreprindere cu angajat | 1% din venituri |
| Microîntreprindere fără angajat | 3% din venituri |
Condiții pentru regimul de microîntreprindere
- Venituri sub 500.000 EUR (echivalent lei)
- Activitățile de consultanță și management (CAEN 7022) sub 20% din venituri
- Cel puțin 1 angajat pentru cota de 1% (inclusiv administratorul cu contract de muncă)
- Capital social minim vărsat integral
Pune-o gratuit în aplicația Lexeto: vezi avocați verificați și primești informații.
Comparație: PFA vs SRL vs microîntreprindere în 2026
| Criteriu | PFA (sistem real) | SRL (micro, 1 angajat) | SRL (impozit profit) |
|---|---|---|---|
| Impozit venit/profit | 10% din venitul net | 1% din cifra de afaceri | 16% din profit |
| CASS | 10% (pe praguri) | 10% din salariu + CASS pe dividende | 10% din salariu + CASS pe dividende |
| CAS | Opțional (25%) | 25% din salariu | 25% din salariu |
| Dividende | Nu există (venit direct) | 8% impozit | 8% impozit |
| Răspundere | Nelimitată (patrimoniu personal) | Limitată la capitalul social | Limitată la capitalul social |
| Contabilitate | Simplă (registru de încasări) | Completă (contabil obligatoriu) | Completă |
| Ideal pentru | Venituri mici-medii, cheltuieli mari | Venituri sub 500.000 EUR | Venituri mari, cheltuieli deductibile |
Exemple practice de calcul
Exemplul 1: PFA cu venituri de 80.000 lei/an
- Cheltuieli deductibile: 20.000 lei
- Venit net: 60.000 lei
- Impozit pe venit (10%): 6.000 lei
- CASS (10% din 12 salarii minime): 4.860 lei
- CAS (opțional, 25% din 12 salarii minime): 12.150 lei
- Total taxe fără CAS: 10.860 lei (13,6% din venitul brut)
- Total taxe cu CAS: 23.010 lei (28,8% din venitul brut)
Exemplul 2: SRL micro cu cifra de afaceri 200.000 lei/an
- Impozit micro (1%): 2.000 lei
- Salariu administrator: 4.050 lei brut/lună → contribuții angajator + angajat
- Profit distribuit ca dividende: ~150.000 lei → impozit dividende 8% = 12.000 lei + CASS
- Fiscalitate totală estimată: ~15-18% din venitul brut
Declarația Unică — termen limită 25 mai 2026
Declarația Unică (formularul 212) se depune la ANAF până la 25 mai 2026 și cuprinde venitul estimat pentru 2026, venitul realizat în 2025, opțiunea pentru plata CAS și calculul CASS datorat.
Penalități pentru nedepunere
- Amendă de la 500 la 5.000 lei pentru nedepunerea la termen
- Dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata contribuțiilor (0,02% pe zi)
Unde se depune
- Online — prin SPV (Spațiul Privat Virtual) pe site-ul ANAF
- Personal — la sediul administrației fiscale
- Prin poștă — cu confirmare de primire
Cheltuieli deductibile PFA — ce poți scădea
Integral deductibile
- Chiria spațiului de lucru (cu contract)
- Utilitățile (în proporția utilizării profesionale)
- Materialele și consumabilele
- Abonamente software și servicii online
- Contribuțiile sociale obligatorii (CASS)
- Deplasările profesionale (transport, cazare, diurnă)
- Asigurarea profesională
Cu deductibilitate limitată
- Autoturism: 50% din cheltuieli (combustibil, service, asigurare)
- Protocol: limitat la 2% din baza de calcul
- Telefon mobil: 50% dacă este utilizat și personal
Temei legal
- Legea 227/2015 (Codul fiscal) — impozitul pe venitul net al PFA (art. 68), CASS (art. 170 și urm.), CAS (art. 148 și urm.), impozitul pe dividende (art. 97), regimul microîntreprinderilor (art. 47–57).
- Salariul minim brut pe economie (stabilit prin hotărâre de guvern) — referința pentru pragurile de contribuții (6 / 12 / 24 de salarii minime).
- Declarația Unică (formular 212) — depunere și plată conform calendarului fiscal ANAF (termen 25 mai).
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică.
Informează-te și vezi avocați gratuit. Descarcă aplicația Lexeto.
