Taxe PFA 2026: CASS, CAS, impozit și dividende (ghid complet)
Impozitul pe venitul PFA este 10%, aplicat venitului net anual după scăderea CAS și CASS datorate (art. 64 și art. 118 din Codul fiscal).
CASS este 10% din venitul net, cu bază minimă de 6 salarii minime (2.430 lei) și plafon de 72 de salarii minime (29.160 lei) pentru veniturile din 2026.
CAS (pensia), 25%, este obligatorie dacă venitul net ajunge la 12 salarii minime (48.600 lei) și opțională sub acest prag.
Impozitul pe dividende este 16% pentru dividendele distribuite din 1 ianuarie 2026 (10% în 2025).
Microîntreprinderea plătește cota unică de 1%, cu plafon de 100.000 de euro și condiția de a avea cel puțin un salariat.
Pragurile se calculează la 4.050 lei, salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2026, pentru tot anul.
Plătesc CASS pe PFA dacă sunt și angajat? — Da. CASS pe venitul din PFA se datorează la 10% din venitul net, indiferent de salariu. Salariul îți aduce un singur avantaj: dacă e de cel puțin 6 salarii minime pe an, nu mai datorezi completarea până la baza minimă când venitul din PFA e mic (art. 174 alin. (7)).
Este obligatorie CAS pentru PFA în 2026? — Da, dacă venitul net anual ajunge la 12 salarii minime, adică 48.600 lei. Sub acest prag este opțională.
Care este impozitul pe dividende în 2026? — 16%, pentru dividendele distribuite din 1 ianuarie 2026. În 2025 a fost 10%, iar în 2023–2024, 8%.
Contează creșterea salariului minim din iulie 2026? — Nu, pentru pragurile de contribuții din 2026. Se folosește salariul minim de la 1 ianuarie, 4.050 lei, pentru tot anul.
Cât e amenda pentru nedepunerea declarației unice? — Între 500 și 1.000 lei pentru persoanele fizice, plus dobânzi și penalități dacă plătești cu întârziere.
Pot trece de la PFA la SRL în cursul anului? — Da, dar sunt pași administrativi: închiderea PFA la Registrul Comerțului, înregistrarea SRL și transferul contractelor. Pentru alegerea formei potrivite, un contabil îți poate face calculul pe cifrele tale.
Taxele unui PFA se decid la trei niveluri: impozitul pe venit, contribuția la sănătate (CASS) și contribuția la pensie (CAS). Pentru 2026, cele trei au reguli diferite de pragurile pe care le vezi des citate, iar cea mai frecventă greșeală este aplicarea grilei de 6, 12 și 24 de salarii minime la venitul din PFA.
Mai jos ai regulile, sumele în lei pentru 2026 și două exemple complete de calcul.
Salariul minim care contează în 2026
Toate pragurile de contribuții se calculează la salariul minim brut în vigoare la 1 ianuarie al anului în care se realizează venitul, chiar dacă salariul minim crește în cursul anului (art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal).
Pentru veniturile din 2026, valoarea este 4.050 lei (HG nr. 1.506/2024). Creșterea la 4.325 lei din 1 iulie 2026 (HG nr. 146/2026) nu schimbă pragurile pentru 2026.
| Prag | Valoare 2026 |
|---|---|
| 6 salarii minime | 24.300 lei |
| 12 salarii minime | 48.600 lei |
| 24 de salarii minime | 97.200 lei |
| 72 de salarii minime | 291.600 lei |
Impozitul pe venit: 10%
Impozitul este 10% (art. 64) și se aplică venitului net anual: veniturile încasate minus cheltuielile deductibile, din care se scad apoi CAS și CASS datorate pentru anul respectiv (art. 118 alin. (2) lit. b)).
Pentru unele activități, venitul se poate stabili pe baza normei anuale de venit, în locul sistemului real. În acest caz, impozitul nu depinde de încasările efective, ci de norma stabilită pentru activitate și județ.
CASS pentru PFA în 2026
Pentru venitul din activități independente, CASS se calculează altfel decât pentru chirii sau dividende (art. 170 și art. 174):
| Venit net anual din PFA | CASS datorată |
|---|---|
| Zero sau pierdere | Nu se datorează |
| Sub 24.300 lei (6 salarii minime) | 2.430 lei — completare până la baza minimă de 6 salarii |
| Între 24.300 și 291.600 lei | 10% din venitul net |
| Peste 291.600 lei (72 de salarii minime) | 29.160 lei — plafonul |
Completarea până la 6 salarii minime nu se datorează dacă ai deja, din salariu, pensie sau alte venituri, o bază de cel puțin 6 salarii minime (art. 174 alin. (7)).
Ce s-a schimbat față de 2025. Pragurile sunt identice, pentru că salariul minim de la 1 ianuarie a fost tot 4.050 lei. A crescut doar plafonul, de la 60 la 72 de salarii minime (Legea nr. 239/2025). Pentru un PFA cu venit net de 50.000 lei, CASS este 5.000 lei, la fel ca în 2025.
Grila de 6, 12 și 24 de salarii minime se aplică doar veniturilor din chirii, investiții, dividende și alte venituri de acest tip (art. 170 alin. (2)–(3)), nu venitului din PFA.
CAS (pensia) pentru PFA în 2026
Contribuția la pensie este 25% (art. 138 lit. a)) și are reguli proprii (art. 148):
| Venit net anual din PFA | CAS |
|---|---|
| Sub 48.600 lei (12 salarii minime) | Opțională, la o bază de cel puțin 12 salarii minime |
| Între 48.600 și 97.200 lei | Obligatorie, la o bază aleasă de cel puțin 12 salarii minime: minimum 12.150 lei |
| Peste 97.200 lei (24 de salarii minime) | Obligatorie, la o bază de cel puțin 24 de salarii minime: minimum 24.300 lei |
Plata CAS îți aduce stagiu de cotizare pentru pensie și, ca și CASS, reduce baza impozitului pe venit.
Impozitul pe dividende: 16%
Pentru dividendele distribuite din 1 ianuarie 2026, impozitul este 16% (art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, modificat prin Legea nr. 141/2025).
Cotele anterioare: 8% în 2023–2024 și 10% în 2025. Dividendele interimare distribuite în cursul lui 2025 rămân la 10%.
Exemplu: un SRL distribuie 100.000 lei dividende în 2026.
| Element | Sumă |
|---|---|
| Dividend brut | 100.000 lei |
| Impozit pe dividende (16%) | 16.000 lei |
| Dividend după impozit | 84.000 lei |
| CASS (84.000 lei e între 12 și 24 de salarii minime, deci baza este 12 salarii) | 4.860 lei |
| Rămâne asociatului | aproximativ 79.140 lei |
CASS pe dividende se calculează la dividendul după impozit, pe grila de 6, 12 și 24 de salarii minime, cumulat cu celelalte venituri de același tip (art. 170).
Pune-o gratuit în aplicația Lexeto: vezi avocați verificați și primești informații.
Microîntreprinderea în 2026
Din 1 ianuarie 2026, microîntreprinderea plătește cota unică de 1% din venituri (art. 51 alin. (1)). Vechea cotă de 3% a fost abrogată.
Condițiile principale (art. 47):
- venituri de cel mult 100.000 de euro (echivalent în lei) în anul precedent — plafonul era 250.000 de euro în 2025;
- cel puțin un salariat — este condiție de încadrare, nu criteriu pentru cotă; firmele nou înființate au 90 de zile pentru angajare (art. 48 alin. (3)).
Condiția privind veniturile din consultanță și management a fost abrogată din 1 ianuarie 2025, iar capitalul social nu figurează între condițiile de încadrare.
Comparație: PFA, SRL micro, SRL cu impozit pe profit
| Criteriu | PFA (sistem real) | SRL micro | SRL cu impozit pe profit |
|---|---|---|---|
| Impozit | 10% din venitul net | 1% din venituri | 16% din profit |
| CASS | 10% din venitul net (bază între 6 și 72 de salarii minime) | pe salariu + pe dividende (grila 6/12/24) | pe salariu + pe dividende (grila 6/12/24) |
| CAS | 25%, obligatorie de la 12 salarii minime | 25% din salariu | 25% din salariu |
| Dividende | Nu există | 16% | 16% |
| Răspundere | Cu patrimoniul personal | Limitată | Limitată |
| Plafon | — | 100.000 de euro | — |
Exemple complete de calcul
Exemplul 1: PFA cu încasări de 80.000 lei
- Cheltuieli deductibile: 20.000 lei, deci venit net: 60.000 lei
- CASS: 10% × 60.000 = 6.000 lei
- CAS: obligatorie, pentru că 60.000 lei depășește 48.600 lei; la baza minimă de 12 salarii: 25% × 48.600 = 12.150 lei
- Impozit: 10% × (60.000 − 12.150 − 6.000) = 4.185 lei
- Total: 22.335 lei, adică 27,9% din încasări
Exemplul 2: dividende distribuite de un SRL micro
Un asociat primește 150.000 lei dividende brute în 2026:
- Impozit pe dividende: 16% × 150.000 = 24.000 lei
- Dividend după impozit: 126.000 lei, peste 24 de salarii minime, deci CASS la baza de 24 de salarii: 9.720 lei
Impozitul de 1% pe veniturile firmei și contribuțiile pe salariul administratorului se adaugă separat.
Declarația unică
Declarația unică pentru veniturile din 2025 se depune până la 25 mai 2026 (art. 122 alin. (3)). Ea cuprinde veniturile realizate în 2025, impozitul și contribuțiile datorate și, după caz, opțiunea de plată a CAS. Capitolul pentru venitul estimat a fost abrogat din 1 ianuarie 2025.
Dacă nu o depui la termen:
- amendă de 500–1.000 lei pentru persoanele fizice (art. 336 din Codul de procedură fiscală);
- pentru plata întârziată: dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi (art. 174 și art. 176 din Codul de procedură fiscală).
Declarația se depune online, prin Spațiul Privat Virtual al ANAF, sau la administrația fiscală.
Cheltuieli deductibile
Sunt deductibile cheltuielile făcute în scopul activității: chiria spațiului, utilitățile în proporția folosirii profesionale, materialele, abonamentele software, deplasările profesionale, asigurarea profesională.
Pentru unele categorii — autoturismul, cheltuielile de protocol, bunurile folosite și personal — deductibilitatea este limitată, în condițiile art. 68 din Codul fiscal.
CAS și CASS nu sunt cheltuieli ale activității. Ele reduc impozitul pe altă cale: se scad din venitul net anual înainte de aplicarea cotei de 10%.
Temei legal
- Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — art. 47, 48 și 51 (microîntreprinderi), art. 64 (cota de 10%), art. 68 (venitul net și cheltuielile deductibile), art. 97 alin. (7) (dividendele), art. 118 (scăderea CAS și CASS la calculul impozitului), art. 122 (declarația unică), art. 135^1 alin. (3) (salariul minim de referință), art. 138 și art. 148 (CAS), art. 156, 170 și 174 (CASS)
- Legea nr. 141/2025 — impozitul de 16% pe dividende din 2026
- OUG nr. 156/2024 și OUG nr. 89/2025 — regimul microîntreprinderilor
- Legea nr. 239/2025 — plafonul CASS de 72 de salarii minime
- HG nr. 1.506/2024 și HG nr. 146/2026 — salariul minim brut (4.050 lei, respectiv 4.325 lei din 1 iulie 2026)
- Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) — art. 174 și 176 (dobânzi și penalități), art. 336 (amenda pentru nedepunere)
Valorile sunt verificate la 19 septembrie 2026.
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică.
Informează-te și vezi avocați gratuit. Descarcă aplicația Lexeto.
