Modificări pentru Microîntreprinderi 2026 — Ce Se Schimbă

Regimul fiscal al microîntreprinderilor din România a trecut printr-o serie de modificări semnificative în ultimii ani. Începând cu 2026, cele mai recente schimbări — introduse prin OUG nr. 89/2025 și Legea 141/2025 — redefinesc cine poate beneficia de cotă redusă și cât costă distribuirea profitului. Modificările microîntreprinderi 2026 afectează zeci de mii de SRL-uri și antreprenori care trebuie să-și recalculeze obligațiile fiscale.

Ce este o microîntreprindere

O microîntreprindere este o persoană juridică română care aplică impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, reglementat de Codul fiscal (Legea 227/2015), Titlul III, articolele 47–57.

Spre deosebire de firmele plătitoare de impozit pe profit (16% aplicat la profit net), microîntreprinderea plătește un procent din cifra de afaceri brută — indiferent dacă firma este pe profit sau pe pierdere. Avantajul este simplitatea: baza de calcul este mai clară, iar pentru firme cu marje mari, impozitul efectiv poate fi mult mai mic decât cel pe profit.

Regimul este opțional, dar odată ales, firma trebuie să respecte cumulativ toate condițiile de eligibilitate pe parcursul anului fiscal.

Ce se schimbă în 2026 — Praguri, cote și condiții

Pragul de venituri coboară la 100.000 EUR

Aceasta este cea mai importantă modificare adusă de OUG nr. 89/2025, care modifică Legea 227/2015. Plafonul maxim de venituri realizate în cursul anului precedent scade:

• 2024: 500.000 EUR
• 2025: 250.000 EUR (conform OUG nr. 156/2024)
• 2026: 100.000 EUR (conform OUG nr. 89/2025)

Cursul de referință folosit este cel de la 31 decembrie 2025 comunicat de Banca Națională a României. Dacă la 31 decembrie 2025 veniturile firmei au depășit echivalentul în lei a 100.000 EUR, firma nu mai poate aplica regimul micro în 2026 și trebuie să treacă la impozit pe profit.

Dacă firma depășește pragul în cursul anului 2026, trece la impozit pe profit din trimestrul în care s-a depășit limita.

Cota unică de 1% — dispare cota de 3%

OUG nr. 89/2025 elimină cota diferențiată de 3% care se aplica anterior firmelor fără angajat sau celor cu anumite coduri CAEN. Din 2026 există o singură cotă:

• 1% aplicată veniturilor trimestriale pentru toate microîntreprinderile eligibile

Condiția angajatului

Pentru a aplica regimul micro în 2026, firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu contract individual de muncă sau cel puțin un administrator remunerat printr-un contract de mandat.

Firmele nou-înființate au la dispoziție 90 de zile de la data înregistrării pentru a angaja primul salariat (prelungit față de termenul anterior de 30 de zile).

Activități de consultanță și management

Sub regimul anterior, firmele cu cod CAEN de consultanță (inclusiv 7022 — consultanță în management) puteau fi excluse automat sau taxate cu cotă majorată. Din 2026, regula se simplifică:

• Codul CAEN nu mai determină automat excluderea din regim
• Dacă veniturile din activități de consultanță și management (CAEN 7022 și similare) depășesc 20% din totalul veniturilor realizate în trimestru, firma pierde dreptul la regimul micro din acel trimestru și aplică impozit pe profit de 16%

Impozitul pe dividende în 2026

Prin Legea 141/2025, impozitul pe dividende distribuite persoanelor fizice a crescut de la 10% la 16%, cu aplicare de la 1 ianuarie 2026.

Regula de tranziție este importantă:

• Dividendele interimare distribuite pe baza situațiilor financiare intermediare întocmite în cursul anului 2025 rămân taxate cu 10%, fără recalcul ulterior
• Dividendele distribuite după 1 ianuarie 2026 sunt taxate cu 16%, indiferent de exercițiul financiar din care provin

Impozitul se reține la sursă de către firmă și se virează la bugetul de stat. La dividende se adaugă și CASS (contribuția la sănătate), calculată conform regulilor aplicabile veniturilor din capital, dacă se depășesc plafoanele anuale.

Comparație 2025 vs. 2026

Cine pierde regimul micro și trece la impozit pe profit

Firmele care la 31 decembrie 2025 aveau venituri între 100.001 EUR și 250.000 EUR sunt cele mai afectate. Ele erau micro în 2025, dar nu mai îndeplinesc condiția de prag pentru 2026 și trebuie să aplice impozit pe profit.

Situații concrete de pierdere a regimului micro

• Venituri peste 100.000 EUR la 31 decembrie 2025
• Lipsa unui salariat sau a unui administrator remunerat la orice moment din an
• Depășirea ponderii de 20% a veniturilor din consultanță/management în trimestrul respectiv
• Capital social deținut (chiar parțial) de stat sau unități administrativ-teritoriale
• Firma se află în procedură de dizolvare sau lichidare
• Un asociat cu peste 25% din capitalul social deține participații în mai multe microîntreprinderi — regimul micro se poate aplica la o singură firmă din grup

Ce înseamnă trecerea la impozit pe profit

Firma aplică 16% pe profitul net (venituri minus cheltuieli deductibile), nu pe cifra de afaceri. Trecerea poate fi avantajoasă pentru firme cu cheltuieli mari și marje mici, și dezavantajoasă pentru firme cu puține cheltuieli deductibile și marje ridicate.

Exemple de calcul comparativ

Firmă cu 80.000 EUR venituri anuale, fără cheltuieli semnificative

Scenariul micro (2026):

• 80.000 EUR × 1% = 800 EUR impozit pe venituri

Dacă ar aplica impozit pe profit:

• Presupunând cheltuieli de 20.000 EUR → profit 60.000 EUR × 16% = 9.600 EUR impozit

Concluzie: regimul micro este net avantajos în acest caz.

Firmă cu 150.000 EUR venituri — obligatoriu la profit tax în 2026

Această firmă nu mai poate aplica micro din 2026 (peste pragul de 100.000 EUR).

• Presupunând cheltuieli de 80.000 EUR → profit 70.000 EUR × 16% = 11.200 EUR impozit pe profit

Față de 150.000 EUR × 1% = 1.500 EUR (cât ar fi plătit ca micro), diferența este de 9.700 EUR — un cost fiscal suplimentar semnificativ.

Ce trebuie să faci concret

Dacă ești deja microîntreprindere

1. Verifică veniturile la 31 decembrie 2025 față de echivalentul în lei a 100.000 EUR la cursul BNR de la acea dată
2. Depune declarația 700 (sau formularul corespunzător ANAF) pentru a comunica opțiunea de regim fiscal — termenul este 31 martie 2026
3. Dacă vrei să rămâi micro, asigură-te că ai angajat sau administrator remunerat
4. Verifică dacă veniturile din consultanță/management depășesc 20% din total în fiecare trimestru

Dacă înființezi o firmă nouă în 2026

• Ai 90 de zile de la înregistrare pentru a angaja primul salariat
• Verifici trimestrial că nu depășești pragul de 100.000 EUR cumulat de la începutul anului

Declarații și termene

• 31 martie 2026: termen pentru depunerea situațiilor financiare anuale pentru exercițiile anterioare (condiție pentru accesul la regimul micro în 2026) și comunicarea opțiunii de impozitare
• 25 ale lunii următoare trimestrului: termen pentru depunerea declarației 100 și plata impozitului pe venitul microîntreprinderilor

Temei legal

• Legea 227/2015 privind Codul fiscal, Titlul III — Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, articolele 47–57 (definiție, condiții de eligibilitate, baza de impozitare, cotele de impozit, regulile de intrare și ieșire din regim)
• OUG nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare — a redus pragul de la 500.000 EUR la 250.000 EUR pentru 2025 și a modificat condițiile de eligibilitate pentru activitățile de consultanță
• OUG nr. 89/2025 ("trenulețul fiscal") — a redus pragul la 100.000 EUR începând cu 1 ianuarie 2026, a eliminat cota de 3% și a simplificat regulile privind activitățile de consultanță/management (prag 20%)
• Legea 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare — a majorat impozitul pe dividende de la 10% la 16%, cu aplicare de la 1 ianuarie 2026; a modificat articolele 43 și 224 din Codul fiscal
• ANAF — Ghiduri și materiale informative publicate pe static.anaf.ro privind aplicarea regimului micro în 2026

Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică.

Informează-te și vezi avocați gratuit. Descarcă aplicația Lexeto.